৪৯তম বিসিএস ⎯ হিসাববিজ্ঞান [৭০১]

Internal Check is not the auditor’s responsibility but an internal mechanism where work is automatically checked by another person in the process of performing normal duties. It involves a division of work so that the possibilities of fraud and errors are minimized.  
(অভ্যন্তরীণ চেক নিরীক্ষকের দায়িত্ব নয়, বরং এটি একটি অভ্যন্তরীণ ব্যবস্থা যেখানে স্বাভাবিক দায়িত্ব পালনের প্রক্রিয়ায় একজন ব্যক্তির কাজ অন্য ব্যক্তি দ্বারা স্বয়ংক্রিয়ভাবে পরীক্ষা করা হয়। এটি কাজের বিভাজন জড়িত যাতে প্রতারণা এবং ভুলের সম্ভাবনা কমানো যায়।)

Internal audit is voluntary (unless made mandatory by law in certain companies) and its scope is determined by management. It mainly focuses on improving internal control, detecting inefficiency, and providing management advice.
 (অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা স্বেচ্ছাসেবী (যদি না নির্দিষ্ট কোম্পানির জন্য আইন দ্বারা বাধ্যতামূলক করা হয়) এবং এর পরিধি ব্যবস্থাপনা দ্বারা নির্ধারিত হয়। এটি মূলত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ উন্নত করা, অদক্ষতা সনাক্ত করা এবং ব্যবস্থাপনার পরামর্শ প্রদানের উপর কেন্দ্রীভূত।)

Statutory audit is compulsory under the Companies Act and focuses on reporting whether the financial statements give a true and fair view to the shareholders. (বিধিবদ্ধ নিরীক্ষা কোম্পানি আইনের অধীনে বাধ্যতামূলক এবং আর্থিক বিবৃতিগুলি শেয়ারহোল্ডারদের কাছে সত্য ও ন্যায্য দৃষ্টিভঙ্গি প্রদান করে কিনা তা রিপোর্ট করার উপর কেন্দ্রীভূত।)

Option (a) is incorrect because internal audit does not deal with statutory compliance primarily. (বিকল্প (ক) ভুল কারণ অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা প্রাথমিকভাবে বিধিবদ্ধ সম্মতির সাথে সম্পর্কিত নয়।)

Option (c) is wrong because objectives differ significantly. (বিকল্প (গ) ভুল কারণ উদ্দেশ্যগুলি উল্লেখযোগ্যভাবে ভিন্ন।)

Option (d) is reversed; internal audit may be done by internal staff or outsourced, but statutory audit must be by independent auditors. (বিকল্প (ঘ) বিপরীত; অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা অভ্যন্তরীণ কর্মীদের দ্বারা বা আউটসোর্স করা যেতে পারে, কিন্তু বিধিবদ্ধ নিরীক্ষা অবশ্যই স্বাধীন নিরীক্ষকদের দ্বারা হতে হবে।)

Vouching is not mere arithmetical checking  — that is casting or checking totals.  
(ভাউচিং শুধুমাত্র গাণিতিক পরীক্ষা নয় — এটি মোট যোগ করা বা মোট পরীক্ষা করা।)  
Internal control evaluation   and bank reconciliation   are related audit procedures but not vouching itself.  
(অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ মূল্যায়ন  এবং ব্যাংক সমন্বয়   হলো সম্পর্কিত অডিট পদ্ধতি, কিন্তু এগুলো ভাউচিং নয়।)  
**Correctly, vouching means examining the documentary evidence (e.g., invoices, bills, receipts) to ensure that transactions recorded in the books are genuine, valid, authorized, and properly recorded.  
(সঠিকভাবে, ভাউচিং মানে ডকুমেন্টারি প্রমাণ (যেমন, ইনভয়েস, বিল, রসিদ) পরীক্ষা করা যাতে নিশ্চিত করা যায় যে হিসাবের বইয়ে রেকর্ডকৃত লেনদেনগুলো প্রকৃত, বৈধ, অনুমোদিত এবং সঠিকভাবে রেকর্ড করা হয়েছে।)

For the owner, the benefit of internal check is confidence in the accuracy and reliability of accounts. It helps in correct profit calculation and prevents losses due to fraud/errors. Responsibility cannot be fully transferred to auditors , supervision cannot be fully avoided , and salaries cannot be avoided .  
(মালিকের জন্য, ইন্টারনাল চেকের সুবিধা হলো হিসাবের নির্ভুলতা এবং নির্ভরযোগ্যতার উপর আস্থা। এটি সঠিক লাভ গণনায় সহায়তা করে এবং প্রতারণা/ভুলের কারণে ক্ষতি প্রতিরোধ করে। দায়িত্ব সম্পূর্ণভাবে অডিটরদের কাছে হস্তান্তর করা যায় না , তদারকি সম্পূর্ণভাবে এড়ানো যায় না , এবং বেতন এড়ানো যায় না 

Management is responsible for physical verification. Auditor’s duty is to observe, test-check, and ensure the system is reliable. He need not verify all assets himself but must ensure correctness.
(সরসরি যাচাইয়ের দায়িত্ব ম্যানেজমেন্টের। নিরীক্ষকের দায়িত্ব হচ্ছে সিস্টেমটি নির্ভরযোগ্য কিনা তা পর্যবেক্ষণ ও টেস্ট-চেক করা। তাকে নিজে সব সম্পদ গণনা করতে হবে না, তবে যথার্থতা নিশ্চিত করতে হবে।)

Internal control এর উদ্দেশ্য হলো—
নির্ভরযোগ্য রিপোর্টিং নিশ্চিত করা,
সম্পদ রক্ষা করা,
আইন ও নিয়ম মেনে চলা,
কার্যকারিতা উন্নত করা।

The fundamental principle of division of work is violated here. One person handling all stages of a transaction creates an opportunity for misappropriation without detection, which is contrary to the objective of Internal Check.  
( এখানে কাজের বিভাজনের মৌলিক নীতি লঙ্ঘন হয়েছে। একজন ব্যক্তি লেনদেনের সমস্ত ধাপ পরিচালনা করলে অপব্যবহারের সুযোগ তৈরি হয় যা শনাক্ত না হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, যা অভ্যন্তরীণ চেকের উদ্দেশ্যের বিপরীত।)
Below is the translation of the provided questions, options, answers, and explanations into Bangla, presented paragraph by paragraph as requested.

Internal audit is not compulsory for all companies; it is required for certain classes of companies as prescribed by the Companies Act (e.g., Rule 13 of Companies (Accounts) Rules, 2014 in India). (অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা সকল কোম্পানির জন্য বাধ্যতামূলক নয়; এটি কোম্পানি আইন দ্বারা নির্ধারিত কিছু শ্রেণির কোম্পানির জন্য প্রয়োজনীয় (যেমন, ভারতে কোম্পানি (হিসাব) বিধিমালা, ২০১৪-এর বিধি ১৩)।)
It is continuous in nature, checks internal controls, and helps in management decision-making. (এটি অবিচ্ছিন্ন প্রকৃতির, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পরীক্ষা করে এবং ব্যবস্থাপনার সিদ্ধান্ত গ্রহণে সহায়তা করে।)

Vouching focuses on documentary evidence, authorization, and authenticity of transactions.  
(ভাউচিং ডকুমেন্টারি প্রমাণ, অনুমোদন এবং লেনদেনের প্রকৃতত্বের উপর কেন্দ্রীভূত।)  
Physical inspection of assets   falls under verification and valuation, not vouching.  
(সম্পদের সরাসরি পরিদর্শন যাচাই এবং মূল্যায়নের আওতায় পড়ে, ভাউচিং-এর নয়।)  
Therefore, (C)is not a feature of vouching, while (A), (B), and (D) are essential parts of it.  
(তাই, (সি) ভাউচিং-এর বৈশিষ্ট্য নয়, যেখানে (এ), (বি) এবং (ডি) এর অপরিহার্য অংশ।

Frequent missing vouchers raise suspicion of fraud or manipulation. Auditor must increase testing and gather more evidence. Ignoring or resigning without procedure is negligence.
(প্রায়শই ভাউচার হারানো মানে জালিয়াতি বা কারসাজির সম্ভাবনা। তাই নিরীক্ষককে বেশি টেস্টিং করে প্রমাণ সংগ্রহ করতে হবে। উপেক্ষা করা বা হঠাৎ পদত্যাগ করা অবহেলা হবে।)

Scope is broad → covers accounting, admin, operations, efficiency, law compliance, safeguarding assets, even HR/quality.

Auditor must obtain sufficient appropriate evidence. If a voucher is missing, he cannot rely only on management. He should check duplicate vouchers, bank statements, or supplier confirmations. If no proper evidence is found, the matter is reported.
(নিরীক্ষককে পর্যাপ্ত ও উপযুক্ত প্রমাণ সংগ্রহ করতে হয়। মূল ভাউচার না থাকলে কেবল ম্যানেজমেন্টের কথায় ভরসা করা যাবে না। বিকল্প প্রমাণ যেমন ডুপ্লিকেট ভাউচার, ব্যাংক স্টেটমেন্ট বা সাপ্লায়ারের কনফার্মেশন খুঁজতে হবে। প্রমাণ না পেলে প্রতিবেদনে উল্লেখ করতে হবে।)

SA-র মূল লক্ষ্য হচ্ছে উচ্চ মানসম্পন্ন ও বিশ্বব্যাপী একরূপ নিরীক্ষা পদ্ধতি নিশ্চিত করা।
  → আইনগত মামলা ISA-র উদ্দেশ্য নয়।
 → IFRS/IAS আর্থিক রিপোর্টিং সামলায়, ISA নয়।
→ নিরীক্ষা “Reasonable Assurance” দেয়, প্রতারণা নিশ্চিতভাবে বের করার দায়িত্ব নয়।

Internal audit’s core objective is broader: it assesses risk management, internal controls, and governance to help management operate more efficiently. (অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষার মূল উদ্দেশ্য আরও বিস্তৃত: এটি ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং শাসন মূল্যায়ন করে যাতে ব্যবস্থাপনা আরও দক্ষতার সাথে পরিচালনা করতে পারে।)
Fraud detection and prevention is secondary, not the main objective. (জালিয়াতি সনাক্তকরণ এবং প্রতিরোধ  গৌণ, প্রধান উদ্দেশ্য নয়।)
Opinion on accounts is statutory auditor’s duty. (হিসাবের উপর মতামত বিধিবদ্ধ নিরীক্ষকের দায়িত্ব।)
Compliance is part of scope, but not the primary objective. (সম্মতি   পরিধির অংশ, কিন্তু প্রাথমিক উদ্দেশ্য নয়।)

From the business perspective, internal check ensures that work is divided systematically and subject to independent checking by different staff. This reduces clerical errors, increases efficiency, and provides reliable records. It does not eliminate audit cannot guarantee detection of all frauds , and usually does not increase costs if well-designed   
(ব্যবসার দৃষ্টিকোণ থেকে, ইন্টারনাল চেক নিশ্চিত করে যে কাজটি পদ্ধতিগতভাবে ভাগ করা হয় এবং বিভিন্ন কর্মীদের দ্বারা স্বাধীনভাবে পরীক্ষা করা হয়। এটি করণিক ভুল কমায়, দক্ষতা বাড়ায় এবং নির্ভরযোগ্য রেকর্ড সরবরাহ করে। এটি অডিট বাদ দেয় না , সকল প্রতারণার সনাক্তকরণের নিশ্চয়তা দিতে পারে না , এবং সাধারণত ভালভাবে ডিজাইন করা হলে খরচ বাড়ায় না 

Fraud detection (A) and truth/fairness verification (B) are overall objectives of audit, not specifically vouching.  
(জালিয়াতি সনাক্তকরণ (এ) এবং সত্যতা/ন্যায্যতা যাচাই (বি) হলো অডিটের সামগ্রিক উদ্দেশ্য, বিশেষভাবে ভাউচিং-এর নয়।)  
Trial balance comparison (D) is part of checking arithmetical accuracy.  
(ট্রায়াল ব্যালেন্স তুলনা (ডি) গাণিতিক নির্ভুলতা পরীক্ষার অংশ।)  
Vouching’s direct aim is to ensure that every entry in the books of accounts is backed by proper authorization and documentary evidence, i.e., genuine and valid.  
(ভাউচিং-এর সরাসরি লক্ষ্য হলো নিশ্চিত করা যে হিসাবের বইয়ের প্রতিটি এন্ট্রি যথাযথ অনুমোদন এবং ডকুমেন্টারি প্রমাণ দ্বারা সমর্থিত, অর্থাৎ প্রকৃত এবং বৈধ।)

Internal control = management-designed system.
Internal audit = independent check of system’s effectiveness.
 
Below is the translation of the provided MCQs and their explanations into Bangla, with questions and options translated in brackets para by para, as requested

Audit evidence has a hierarchy of reliability: External independent evidence > Internal evidence. Verbal explanations are weakest. Hence, confirmations directly received by the auditor (e.g., bank, debtors) are most reliable.
(নিরীক্ষা প্রমাণের নির্ভরযোগ্যতার ক্রম আছে: বহিরাগত প্রমাণ সবচেয়ে শক্তিশালী, অভ্যন্তরীণ অপেক্ষাকৃত দুর্বল। মৌখিক ব্যাখ্যা সবচেয়ে দুর্বল। তাই সরাসরি নিরীক্ষকের প্রাপ্ত বহিরাগত কনফার্মেশন সবচেয়ে নির্ভরযোগ্য।)

Auditor’s duty is to test-check and observe whether the client’s verification process is reliable. He doesn’t count everything himself, nor adjust records—he only reports discrepancies.
(নিরীক্ষকের কাজ হলো টেস্ট-চেক ও পর্যবেক্ষণ করে দেখা যে ক্লায়েন্টের যাচাই প্রক্রিয়া নির্ভরযোগ্য কিনা। তাকে নিজে সব গুনতে হবে না, বা বইয়ের হিসাব পরিবর্তন করতে হবে না। শুধু প্রতিবেদন দিতে হবে।)

Proper signature of payee/recipient is essential for a valid cash payment voucher.  Cashier’s initials alone are not enough, as the risk of fraud exists.  
(একটি বৈধ নগদ পেমেন্ট ভাউচারের জন্য প্রাপকের সঠিক স্বাক্ষর অপরিহার্য। শুধুমাত্র ক্যাশিয়ারের আদ্যক্ষর যথেষ্ট নয়, কারণ জালিয়াতির ঝুঁকি রয়েছে।)
 
অন্যগুলো কেন নয়?
Contra entries have different nature (cash to bank, etc.) and usually don’t require external vouchers.  
(কনট্রা এন্ট্রির প্রকৃতি ভিন্ন (নগদ থেকে ব্যাংক, ইত্যাদি) এবং সাধারণত বাহ্যিক ভাউচারের প্রয়োজন হয় না।)  
Correct ledger posting does not ensure genuineness of transaction.  
(সঠিক লেজার পোস্টিং লেনদেনের প্রকৃতত্ব নিশ্চিত করে না।)  

Approval by external auditors is not part of Internal Check—it belongs to external audit procedures. Internal Check is based on division of duties, rotation, responsibility, and continuous checking within the organization itself.  
( বহিরাগত নিরীক্ষকের অনুমোদন অভ্যন্তরীণ নিবারণ ব্যবস্থার অংশ নয়—এটি বহিরাগত নিরীক্ষা পদ্ধতির সাথে সম্পর্কিত। অভ্যন্তরীণ নিবারণ দায়িত্বের বিভাজন, ঘূর্ণন, দায়িত্ব নির্ধারণ এবং প্রতিষ্ঠানের মধ্যে অবিচ্ছিন্ন পরীক্ষার উপর ভিত্তি করে।)

IAASB হলো IFAC-এর অধীনে একটি স্বাধীন মান নির্ধারণকারী সংস্থা।
IASB → IFRS বানায়।
IAPC → IAASB-এর পূর্ববর্তী নাম।
World Bank → অর্থায়ন করে, কিন্তু মান নির্ধারণ করে না।

IFAC হলো একটি স্বেচ্ছাসেবী সংগঠন, যেটি জাতীয় পেশাগত সংস্থাগুলিকে একত্রিত করে।
A ভুল → বাধ্যতামূলক নয়।
C ভুল → জাতীয় সংস্থাগুলি (যেমন ICAB, ICMAB) সরাসরি নিয়ন্ত্রণ করে।
D ভুল → ট্যাক্স আইন সরকার নির্ধারণ করে।

হিসাব নিয়ন্ত্রণ (Accounting Control) বলতে এমন পদ্ধতি ও প্রক্রিয়াগুলো বোঝায় যা আর্থিক রেকর্ডের সঠিকতা, সম্পূর্ণতা এবং নির্ভরযোগ্যতা নিশ্চিত করে এবং সম্পদের সুরক্ষা দেয়। মজুতের বাস্তবিক যাচাই এবং মজুত রেকর্ডের সাথে মিলানো সরাসরি আর্থিক রেকর্ডের (ইনভেন্টরি হিসাব) সঠিকতা নিশ্চিত করা এবং সম্পদ সুরক্ষার সাথে সম্পর্কিত, তাই এটি একটি হিসাব নিয়ন্ত্রণ।

প্রশাসনিক নিয়ন্ত্রণ (Administrative Control) বলতে সাংগঠনিক ব্যবস্থাপনা, সিদ্ধান্ত গ্রহণ এবং কার্যক্রমের সাথে সম্পর্কিত প্রক্রিয়াগুলো বোঝায় যা সরাসরি আর্থিক প্রতিবেদনের সাথে সম্পর্কিত নয়। অন্যান্য বিকল্পগুলো প্রশাসনিক নিয়ন্ত্রণের আওতায় পড়ে:ক) বাজেট প্রস্তুতি ও অনুমোদন হলো সম্পদ পরিকল্পনা ও বরাদ্দের জন্য একটি প্রশাসনিক প্রক্রিয়া।
খ) বিভাগীয় প্রধান কর্তৃক ক্রয়াদেশ অনুমোদন হলো কার্যক্রম পরিচালনার জন্য একটি প্রশাসনিক অনুমোদন প্রক্রিয়া।
ঘ) পদোন্নতির জন্য কর্মচারীর কর্মদক্ষতার মূল্যায়ন হলো মানবসম্পদ-সম্পর্কিত একটি প্রশাসনিক কার্যক্রম।

Preparing accounts   is the responsibility of management, not the auditor.  
(হিসাব প্রস্তুত করা   ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব, অডিটরের নয়।)  
Trial balance accuracy  is too narrow and mechanical.  
(ট্রায়াল ব্যালেন্সের নির্ভুলতা   খুবই সংকীর্ণ এবং যান্ত্রিক।)  
Compliance  is part of a statutory audit, not the essence of vouching.  
(সম্মতি  স্ট্যাটিউটরি অডিটের অংশ, ভাউচিং-এর মূল বিষয় নয়।)  
The real importance of vouching lies in ensuring that all transactions recorded are genuine, supported by evidence, and form a reliable basis for financial statements. Hence, it is called the backbone of auditing.  
(ভাউচিং-এর প্রকৃত গুরুত্ব হলো নিশ্চিত করা যে রেকর্ডকৃত সমস্ত লেনদেন প্রকৃত, প্রমাণ দ্বারা সমর্থিত এবং আর্থিক বিবৃতির জন্য নির্ভরযোগ্য ভিত্তি গঠন করে। তাই, এটিকে অডিটিং-এর মেরুদণ্ড বলা হয়।)

Teeming and lading একটি নগদ আত্মসাতের পদ্ধতি, যেখানে গ্রাহকের কাছ থেকে প্রাপ্ত নগদ অর্থ লুকানো হয়। এতে একজন গ্রাহকের টাকা জমা না দিয়ে পরবর্তীতে আরেক গ্রাহকের কাছ থেকে প্রাপ্ত অর্থ দিয়ে আগের গ্রাহকের অ্যাকাউন্ট পূরণ করা হয়। এই চক্রটি চলতে থাকে যতক্ষণ না এটি ধরা পড়ে বা সমাধান হয়। এটি মূলত নগদ প্রাপ্তি লিপিবদ্ধ করার সময়ের পার্থক্যের ওপর নির্ভর করে এবং ঋণগ্রহীতা অ্যাকাউন্টে একটি ভুল ট্রেইল তৈরি করে।

ঝুঁকি মূল্যায়ন একটি অবিরাম প্রক্রিয়া যেখানে লক্ষ্য পূরণের পথে আসা অভ্যন্তরীণ ও বহিরাগত ঝুঁকি চিহ্নিত ও বিশ্লেষণ করা হয়। এটি একবার করা হয় না  , কাজ ভাগ করা control activities এর অন্তর্ভুক্ত  , এবং ঝুঁকি সম্পূর্ণ দূর করা যায় না 

 Internal Check aims at preventing and detecting frauds and errors as early as possible by ensuring no single person has independent control over a transaction. While it indirectly helps in preparing correct accounts, that is not its main purpose.  
(অভ্যন্তরীণ চেকের  লক্ষ্য হলো প্রতারণা এবং ভুল যত তাড়াতাড়ি সম্ভব প্রতিরোধ করা এবং শনাক্ত করা, এটি নিশ্চিত করে যে কোনো একক ব্যক্তির লেনদেনের উপর স্বাধীন নিয়ন্ত্রণ নেই। যদিও এটি পরোক্ষভাবে সঠিক হিসাব প্রস্তুত করতে সাহায্য করে, তবে এটি এর প্রধান উদ্দেশ্য নয়।)

As per the Companies Act, the Board of Directors appoints the first auditor within 30 days of incorporation. (কোম্পানি আইন অনুসারে, পরিচালনা পর্ষদ গঠনের ৩০ দিনের মধ্যে প্রথম নিরীক্ষক নিয়োগ করে।)
If they fail, the members (shareholders) appoint in an Extraordinary General Meeting (EGM) within 90 days. (যদি তারা ব্যর্থ হয়, তবে সদস্যরা (শেয়ারহোল্ডাররা) ৯০ দিনের মধ্যে একটি অসাধারণ সাধারণ সভায় (ইজিএম) নিয়োগ করে।)
Thereafter, in subsequent years, auditors are appointed by shareholders in the AGM. (তারপরে, পরবর্তী বছরগুলিতে, শেয়ারহোল্ডাররা বার্ষিক সাধারণ সভায় নিরীক্ষক নিয়োগ করে।)

টিমিং অ্যান্ড ল্যাডিং জালিয়াতির মধ্যে, প্রতারক ইচ্ছাকৃতভাবে নগদ জমা দেওয়ায় দেরি করে বা রসিদ ভিন্নভাবে ব্যবহার করে যাতে ঘাটতি ঢাকতে পারে। কিন্তু সব রসিদ একই দিনে ব্যাংকে জমা দিলে, রেকর্ড বিকৃতি করার সুযোগ থাকে না। তাই এই পদ্ধতি এমন জালিয়াতির সঙ্গে অসামঞ্জস্যপূর্ণ। অন্য অপশনগুলো এই ধরনের জালিয়াতিতে সাধারণভাবে ব্যবহৃত হয়।

Internal check strengthens internal control and reduces chances of mistakes/frauds, thus assisting auditors. However, the auditor cannot skip checking completely and legal responsibility remains .  
(ইন্টারনাল চেক অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণকে শক্তিশালী করে এবং ভুল/প্রতারণার সম্ভাবনা কমায়, ফলে অডিটরদের সহায়তা করে। তবে, অডিটর সম্পূর্ণভাবে পরীক্ষা বাদ দিতে পারেন না  এবং আইনি দায়িত্ব বহাল থাকে 

Vouching requires third-party documentary evidence. An internally prepared duplicate copy has no external validity. This may indicate fictitious purchases to inflate expenses or misappropriate cash.  
(ভাউচিংয়ের জন্য তৃতীয় পক্ষের নথিপত্রের প্রমাণ প্রয়োজন। অভ্যন্তরীণভাবে প্রস্তুত ডুপ্লিকেট কপির কোনো বাহ্যিক বৈধতা নেই। এটি ব্যয় বাড়ানো বা নগদ অর্থের অপব্যবহারের জন্য কাল্পনিক ক্রয়ের ইঙ্গিত দিতে পারে।)

IAPC → 2002 সালে IAASB নামে পুনর্গঠন করা হয়।
IASB → IFRS বানায়।
ICAB ও ICMAB → বাংলাদেশি প্রতিষ্ঠান।

 An auditor cannot blindly rely on internal check. He must first test the system (through test checks, observation, enquiry, etc.). If he finds it reliable, he may reduce detailed checking but still must apply professional judgment.  
(একজন নিরীক্ষক অন্ধভাবে অভ্যন্তরীণ চেকের উপর নির্ভর করতে পারেন না। তাকে প্রথমে সিস্টেমটি পরীক্ষা করতে হবে (পরীক্ষামূলক পরীক্ষা, পর্যবেক্ষণ, অনুসন্ধান ইত্যাদির মাধ্যমে)। যদি তিনি এটি নির্ভরযোগ্য মনে করেন, তবে তিনি বিস্তারিত পরীক্ষা কমাতে পারেন তবে তবুও পেশাদার বিচার প্রয়োগ করতে হবে।)

ভাউচিং হল ক্যাশ বুকের এন্ট্রির প্রমাণপত্র যাচাই করে নিশ্চিত হওয়া যে লেনদেনটি বাস্তব, অনুমোদিত এবং সঠিকভাবে রেকর্ড করা হয়েছে। অনুমোদনের স্বাক্ষরবিহীন ভাউচার একটি গুরুতর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ দুর্বলতা। এটি অপ্রামাণিক বা ভুয়া লেনদেন ঘটানোর সুযোগ সৃষ্টি করে। এ ধরনের ঘটনা অডিটরকে আরও গভীর তদন্তে উৎসাহিত করা উচিত।

অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের পর্যবেক্ষণ উপাদান বলতে চলমান বা নিয়মিত মূল্যায়ন জড়িত যা নিশ্চিত করে যে অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলো কার্যকরভাবে কাজ করছে। অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকরা নিয়মিতভাবে নিয়ন্ত্রণ প্রক্রিয়ার কার্যকারিতা পর্যালোচনা করে এই উপাদানের সাথে সরাসরি সংযুক্ত, কারণ এটি নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার মূল্যায়ন ও পরীক্ষা করে নিশ্চিত করে যে সেগুলো উদ্দেশ্য অনুযায়ী কাজ করছে।

ক) ব্যবস্থাপনা কর্মচারীদের জন্য আচরণবিধি তৈরি করে এটি নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ (Control Environment) এর সাথে সম্পর্কিত, কারণ এটি নৈতিক আচরণ এবং সাংগঠনিক সংস্কৃতির মান নির্ধারণ করে।
গ) কোম্পানি ক্যাশিয়ার ও হিসাবরক্ষকের মধ্যে দায়িত্ব ভাগ করে এটি একটি নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রম (Control Activity) এর উদাহরণ, কারণ এটি ঝুঁকি কমানোর জন্য নির্দিষ্ট পদ্ধতি জড়িত।
ঘ) ব্যবস্থাপনা প্রশিক্ষণের মাধ্যমে নীতি জানায় এটি তথ্য ও যোগাযোগ (Information and Communication) এর সাথে সম্পর্কিত, কারণ এটি কর্মচারীদের কাছে নিয়ন্ত্রণ-সম্পর্কিত তথ্য প্রচারের সাথে জড়িত।

Without recipient acknowledgment, the payment lacks primary evidence. It may represent misuse of cash under false repair expenses. Even if amount seems small, vouching focuses on authenticity, not just materiality.  
(প্রাপকের স্বীকৃতি ছাড়া পেমেন্টের প্রাথমিক প্রমাণের অভাব রয়েছে। এটি মিথ্যা মেরামত ব্যয়ের আড়ালে নগদ অর্থের অপব্যবহারের প্রতিনিধিত্ব করতে পারে। এমনকি পরিমাণ ছোট মনে হলেও, ভাউচিং প্রামাণিকতার উপর জোর দেয়, শুধুমাত্র তাৎপর্যের উপর নয়।) 

BSA 210 অনুসারে, অডিট এনগেজমেন্ট লেটার লিখিতভাবে দিতে হবে যাতে ভুল বোঝাবুঝি না হয়। এতে অডিটের উদ্দেশ্য, পরিধি, নিরীক্ষকের ভূমিকা, ব্যবস্থাপনার ভূমিকা ও প্রযোজ্য কাঠামো অন্তর্ভুক্ত থাকবে।
ক) ভুল, কারণ পুরনো ক্লায়েন্ট হলেও এটি বাধ্যতামূলক।
গ) ভুল, কারণ অডিট শুরু হওয়ার আগে এটি জারি করতে হয়।
ঘ) ভুল, কারণ আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত সবসময় ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব।

Disadvantages include:  
- Dependence on staff performing their roles correctly.  
- If two or more employees collude, fraud can bypass the system.  
- For small firms, the cost of implementing such systems outweighs benefits.  
Hence, all options are correct.  
(অসুবিধাগুলোর মধ্যে রয়েছে:  
- কর্মীদের সঠিকভাবে তাদের ভূমিকা পালনের উপর নির্ভরতা।  
- যদি দুই বা ততোধিক কর্মচারী মিলেমিশে কাজ করে, তবে প্রতারণা সিস্টেমকে বাইপাস করতে পারে।  
- ছোট ফার্মগুলোর জন্য এই ধরনের সিস্টেম বাস্তবায়নের খরচ সুবিধার তুলনায় বেশি।  
তাই, সবগুলো বিকল্পই সঠিক।)

- goods were dispatched before year-end (ownership transferred), but sale recorded after year-end. This results in cut-off error — reducing sales and profits for 2025 and wrongly shifting them to the next year.  
(বছরের শেষের আগে পণ্য প্রেরণ করা হয়েছিল (মালিকানা হস্তান্তরিত), কিন্তু বিক্রয় বছরের শেষের পরে রেকর্ড করা হয়েছিল। এটি কাট-অফ ত্রুটির ফলে — 2025-এর জন্য বিক্রয় এবং মুনাফা হ্রাস পায় এবং ভুলভাবে পরবর্তী বছরে স্থানান্তরিত হয়।)

For Government companies, the CAG appoints the auditor. (সরকারি কোম্পানিগুলির জন্য, সিএন্জি নিরীক্ষক নিয়োগ করে।)
Additionally, CAG has the right to direct the audit manner and comment on the audit report. (এছাড়াও, সিএন্জি নিরীক্ষার পদ্ধতি নির্দেশ করার এবং নিরীক্ষা প্রতিবেদনের উপর মন্তব্য করার অধিকার রাখে।)
This ensures independence of audit in government-controlled entities. (এটি সরকার-নিয়ন্ত্রিত সংস্থাগুলিতে নিরীক্ষার স্বাধীনতা নিশ্চিত করে।)

The auditor must study the system, test its effectiveness, and then decide how much reliance can be placed on it. Designing the system   is  management’s duty, fraud prevention   is not the auditor’s responsibility, and relying blindly on management’s statement  is improper.  
(অডিটরকে অবশ্যই সিস্টেমটি অধ্যয়ন করতে হবে, এর কার্যকারিতা পরীক্ষা করতে হবে এবং তারপর নির্ভরতার মাত্রা নির্ধারণ করতে হবে। সিস্টেম ডিজাইন করা ম্যানেজমেন্টের দায়িত্ব, প্রতারণা প্রতিরোধ   অডিটরের দায়িত্ব নয়, এবং ম্যানেজমেন্টের বক্তব্যের উপর অন্ধভাবে নির্ভর করা  অনুচিত।)

পাঁচটি COSO উপাদান হলো:
Control Environment (নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ)
Risk Assessment (ঝুঁকি মূল্যায়ন)
Control Activities (নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রম)
Information & Communication (তথ্য ও যোগাযোগ)
Monitoring Activities (পর্যবেক্ষণ কার্যক্রম)
External audit অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের অংশ নয়।

কমন ল’ অনুযায়ী (যেমন Caparo Industries plc v Dickman মামলায়), অডিটর তৃতীয় পক্ষের প্রতি দায়বদ্ধ হতে পারেন যদি:
একটি দায়িত্ববোধ (duty of care) বিদ্যমান থাকে,
অডিটরের গাফিলতি প্রমাণিত হয়,
এবং তৃতীয় পক্ষ আর্থিক প্রতিবেদনের ওপর নির্ভর করে ক্ষতিগ্রস্ত হয়।
অডিটর সাধারণ জনগণের প্রতি সাধারণভাবে দায়বদ্ধ নয়, তবে একটি নির্দিষ্ট, প্রত্যাশিত ব্যবহারকারীদের গোষ্ঠীর প্রতি দায়বদ্ধতা থাকতে পারে।

Auditor’s responsibility covers:  
- Identifying weaknesses in the system and reporting them.  
- Considering the system while forming audit opinion.  
- Increasing substantive testing if internal check is weak/unreliable.  
Thus, all are correct.  
(অডিটরের দায়িত্বের মধ্যে রয়েছে:  
- সিস্টেমের দুর্বলতা চিহ্নিত করা এবং সেগুলো রিপোর্ট করা।  
- অডিট মতামত গঠনের সময় সিস্টেমটি বিবেচনা করা।  
- ইন্টারনাল চেক দুর্বল/অনির্ভরযোগ্য হলে সাবস্ট্যানটিভ পরীক্ষা বাড়ানো।  
তাই, সবগুলোই সঠিক।

- Entertainment expenses require proper approval and supporting bills. The fact that cashier signs alone without receipts indicates misuse. This violates authorization and validity of transactions, casting doubt on their genuineness.  
(বিনোদন ব্যয়ের জন্য যথাযথ অনুমোদন এবং সমর্থনকারী বিল প্রয়োজন। ক্যাশিয়ার একা স্বাক্ষর করেছে এবং রসিদ নেই, যা অপব্যবহারের ইঙ্গিত দেয়। এটি লেনদেনের অনুমোদন এবং বৈধতার নীতি লঙ্ঘন করে, যা তাদের প্রকৃতির উপর সন্দেহ জাগায়।)

ICAB চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টদের নিয়ন্ত্রণ করে, সার্টিফিকেট দেয়।
A ভুল → IFRS IASB করে।
C ভুল → কস্ট অডিট ICMAB করে।
D ভুল → ট্যাক্স আইন সরকার/NBR নির্ধারণ করে।

Internal control = system by management.
Internal audit = review by independent staff within the entity.

Duplicate payments on the same invoice usually indicate fraud — either negligence or collusion with supplier. Vouching helps detect such duplicate or fictitious payments that misstate accounts and misappropriate funds.  
(একই চালানে দ্বৈত পেমেন্ট সাধারণত প্রতারণার ইঙ্গিত দেয় — হয় অবহেলা বা সরবরাহকারীর সাথে সংঘবদ্ধতা। ভাউচিং এমন দ্বৈত বা কাল্পনিক পেমেন্ট সনাক্ত করতে সহায়তা করে যা হিসাবের ভুল বিবৃতি দেয় এবং তহবিলের অপব্যবহার করে।)

Administrative control = policy implementation, efficiency, approvals.
Accounting control = safeguarding assets, preventing errors/frauds, ensuring reliability of accounts.