৪৯তম বিসিএস ⎯ হিসাববিজ্ঞান [৭০১]

Remove VAT

Truck cost given = £99,900 (including 20% VAT)
Net cost = £99,900 ÷ 1.20 = £83,250

​> Depreciation policy

Straight-line depreciation = 20% per year

Useful life = 100 ÷ 20 = 5 years

Annual depreciation = £83,250 × 20% = £16,650

Monthly depreciation = £16,650 ÷ 12 = £1,387.50
Period of use in 2024

Purchased: 1 July 2024
Year end: 31 December 2024
Months = 6

Depreciation = £1,387.50 × 6 = £8,325

 Carrying amount

Cost £83,250 − Dep £8,325 = £74,925
 
Source: Intermediate Accounting

The cash flow statement shows the cash inflows and outflows from operating, investing, and financing activities over a period.
Source: Principles of Accounting

The straight-line method spreads the cost of the asset evenly over its useful life.

সরলরেখা পদ্ধতিটি সম্পদের খরচকে তার আয়ুষ্কাকাল জুড়ে সমানভাবে বন্টন করে দেয়।
Source: Principles of Accounting

Preparing a cash flow statement involves listing cash inflows and outflows from operating, investing, and financing activities.

নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুত করা হয় পরিচালনা, বিনিয়োগ এবং অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ আন্ত:প্রবাহ এবং বহি:প্রবাহ তালিকাভুক্ত করে 

Source: Principles of Accounting

The reducing balance method calculates depreciation on the asset’s decreasing book value .More depreciation leads to less book value which is leading to decreasing depreciation expenses.


ক্রমহ্রাসমান ভারসাম্য পদ্ধতিটি সম্পদের ক্রমহ্রাসমান বই মূল্যের উপর অবচয় গণনা করে। বেশি অবচয় হলে বই মূল্য কম হয় যার ফলে অবচয় ব্যয় হ্রাস পায়।

Source: Intermediate Accounting

Interest Paid Classification:

Operating Activity:
Since interest expense appears in the statement of profit or loss, many entities classify interest paid as an operating activity (because it affects net profit). ( যেহেতু সুদের ব্যয় লাভ বা ক্ষতি বিবরণীতে প্রদর্শিত হয়, তাই অনেক সত্তা প্রদত্ত সুদকে একটি অপারেটিং কার্যকলাপ হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করে (কারণ এটি নিট মুনাফাকে প্রভাবিত করে)।
Financing Activity:
On the other hand, interest paid can also be considered a financing activity, since it is a cost of obtaining financial resources (like loans, debentures, etc.) ( অন্যদিকে, প্রদত্ত সুদকে একটি অর্থায়ন কার্যকলাপ হিসেবেও বিবেচনা করা যেতে পারে, কারণ এটি আর্থিক সম্পদ (যেমন ঋণ, ডিবেঞ্চার ইত্যাদি) অর্জনের খরচ। মানে আর্থিক সম্পদ (যেমন ঋণ, ডিবেঞ্চার ) ক্রয় করলে সুদ প্রদান করতে হয়)
 Therefore, under IAS 7, interest paid may be classified as either Operating OR Financing, but whichever policy an entity chooses, it must be applied consistently from one period to another.  ( অতএব, IAS 7 এর অধীনে, প্রদত্ত সুদকে পরিচালনা বা অর্থায়ন হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা যেতে পারে, তবে কোনও সত্তা/ প্রতিষ্ঠান যে নীতিই বেছে নিক না কেন, তা এক সময়কাল থেকে অন্য সময়কালে ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করতে হবে।)

 
Why not Investing?
Investing activities deal with buying/selling long-term assets or investments (property, plant, equipment, shares, etc.).
Paying interest is not related to acquiring or disposing of investments, so it cannot be investing. ( বিনিয়োগ কার্যক্রম দীর্ঘমেয়াদী সম্পদ বা বিনিয়োগ (সম্পদ, দালানকোঠা, সরঞ্জাম, শেয়ার, ইত্যাদি) ক্রয়/বিক্রয়  এর সাথে সম্পর্কিত। সুদ প্রদান বিনিয়োগ অর্জন বা নিষ্পত্তির সাথে সম্পর্কিত নয়, তাই এটি বিনিয়োগ হতে পারে না।)

Source: Intermediate Accounting

 The DDB method depreciates assets at a rate that is exactly double the straight-line rate, while a standard DB method uses a different multiplier.
DDB পদ্ধতিতে সম্পদের অবচয় সরলরেখার হারের দ্বিগুণ হারে করা হয়  (এজন্য এটাকে দ্বৈতহ্রাসমান পদ্ধতি ও বলে)  যেখানে একটি DB পদ্ধতিতে একটি ভিন্ন গুণক ব্যবহার করা হয়।
Source: Principles of Accounting

Why not only Operating?
If the main business is financial services (like a bank, investment company, insurance company), then dividend income is part of their normal operations → so it is Operating.
But if a manufacturing company (say, Toyota) receives dividend from some shares it holds in another company, that dividend is return on investment, not part of day-to-day sales → so it belongs in Investing.
Thus, it cannot be only Operating because for many companies it’s not operating at all.

( কেন কেবল পরিচালনা কার্যাবলী নয়?

যদি প্রধান ব্যবসা আর্থিক পরিষেবা (যেমন একটি ব্যাংক, বিনিয়োগ কোম্পানি, বীমা কোম্পানি) হয়, তাহলে লভ্যাংশ আয় তাদের স্বাভাবিক কার্যক্রমের অংশ → তাই এটি পরিচালনা।

কিন্তু যদি একটি উৎপাদনকারী কোম্পানি (যেমন, টয়োটা) অন্য কোম্পানিতে থাকা কিছু শেয়ার থেকে লভ্যাংশ পায়, তাহলে সেই লভ্যাংশ বিনিয়োগের উপর রিটার্ন/  বিনিয়োগ থেকে লাভ, দৈনন্দিন বিক্রয়ের অংশ নয় → তাই এটি বিনিয়োগের অন্তর্ভুক্ত।

সুতরাং, এটি কেবল পরিচালনা হতে পারে না কারণ অনেক কোম্পানির জন্য এটি মোটেও পরিচালনা করে না।

Why not Financing?
Financing activities = raising or repaying capital (equity or debt).
Dividend paid is Financing, but dividend received is not raising/repaying funds. It’s simply income earned from an investment.
So, Financing is wrong.

Why Both Operating or Investing (Correct)?
IAS 7 (IFRS): Dividend received may be classified as Operating (for financial institutions) or Investing (for others).
Entity must choose a policy and apply it consistently.
Source: Principles of Accounting

Accumulated depreciation is a contra asset account that reduces the value of the related asset.
Source: Principles of Accounting

Cost (1 Jan 2021): tk 35,000

Reducing-balance depreciation @40%: NBV ( Net Book Value)

2021: tk 35,000 × 40% = tk 14,000 (Depreciation) → NBV tk 21,000

2022: tk 21,000 × 40% = tk 8,400   (Depreciation) → NBV tk 12,600

2023: tk12,600 × 40% = tk 5,040  (Depreciation) → NBV tk 7,560

Profit on disposal = Selling Price − NBV = tk 2,440 ⇒ Proceeds (trade-in)/  Selling Price = tk 7,560 + tk 2,440 = tk 10,000

New machine price = Cash paid tk 30,000 + Trade-in  tk10,000 = tk 40,000.

Source: Principles of Accounting

Direct method: Shows actual inflows/outflows (cash collected from customers, cash paid to suppliers, cash paid to employees, etc.).

Indirect method: Starts from net profit and adjusts for non-cash expenses (depreciation, amortization) and changes in working capital.

The final CFO figure is the same under both methods, but the presentation is different.
Source: Principles of Accounting

 Depreciation is an application of the accruals concept. It spreads the cost of the non-current asset 
over the period that the asset is expected to generate benefits over. 
অবচয় হলো বকেয়া ধারণার একটি প্রয়োগ। এটি স্থায়ী সম্পদের খরচ সেই সময়কালে ছড়িয়ে দেয় যখন সম্পদটি লাভবান হবে বলে আশা করা হচ্ছে।

Source: Principles of Accounting 

> Direct method requires companies to show gross cash received from customers, cash paid to suppliers, employees, taxes, etc.

> Many firms consider this information sensitive and costly to prepare, since accounting systems usually don’t track cash flows by category directly.
Indirect method avoids this by simply starting from net profit and adjusting for non-cash & working capital changes.
So, B is correct because the indirect method avoids the detailed disclosure of actual revenue & expense cash flows, making it simpler, cheaper, and less sensitive.

প্রত্যক্ষ পদ্ধতিতে কোম্পানিগুলিকে গ্রাহকদের কাছ থেকে প্রাপ্ত মোট নগদ, সরবরাহকারীদের, কর্মচারীদের প্রদত্ত নগদ, কর ইত্যাদি প্রদর্শন করতে হয়।

> অনেক সংস্থা এই তথ্যকে সংবেদনশীল এবং প্রস্তুত করা ব্যয়বহুল বলে মনে করে, কারণ অ্যাকাউন্টিং সিস্টেমগুলি সাধারণত বিভাগ অনুসারে সরাসরি নগদ প্রবাহ ট্র্যাক করে না।

পরোক্ষ পদ্ধতি এটি এড়িয়ে যায়  নিট মুনাফার সাথে নগদ-বহির্ভূত সমন্বয় করে এবং কার্যকরী মূলধন পরিবর্তনের জন্য সমন্বয় করে ।
সুতরাং, B সঠিক কারণ পরোক্ষ পদ্ধতি প্রকৃত রাজস্ব এবং ব্যয় নগদ প্রবাহের বিস্তারিত প্রকাশ এড়িয়ে যায়, যা এটিকে সহজ, সস্তা এবং কম সংবেদনশীল করে তোলে।

Source: intermediate accounting

When selling a depreciated asset, the company must remove both the asset’s cost and accumulated depreciation from the 
books and record any gain or loss on the sale.
অবমূল্যায়িত সম্পদ বিক্রি করার সময়, কোম্পানিকে অবশ্যই সম্পদের খরচ এবং সঞ্চিত অবচয় উভয়ই 
হিসাব থেকে বাদ দিতে হবে এবং বিক্রয়ের উপর যেকোনো লাভ বা ক্ষতি রেকর্ড করতে হবে।

Source: Intermediate Accounting

This is about adjustments in Cash Flow from Operating Activities (Indirect Method))

Recall the rule
In the indirect method, we start with Net Profit and adjust for non-cash items and working capital changes:

Increase in Current Assets (except cash): ? Decreases cash
Decrease in Current Assets: ? Increases cash
Increase in Current Liabilities: ? Increases cash
Decrease in Current Liabilities: ? Decreases cash

So let's option Check
A) Increase in prepaid expenses > increase in current assets > It decreases cash
B) Increase in accrued income > Accrued income = Current Asset > increase in current assets > It decreases cash
C) Decrease in creditors > Decrease in Current Liabilities > Decreases cash

So None of the options increases cash , Therefore Answer is D.
Source: Principles of Accounting

Treating the plant as a repair expense increased expenses, so profit decreased.

Depreciation for 3 months is less than the overstated repair, so profit is significantly lower than it should be.
​Error: Plant £38,000 debited to repairs expense instead of asset.

Effect on profit (Jan–Mar 2020):
Expenses overstated by £38,000
Depreciation for 3 months should be £1,900, but not charged → minor effect
Net effect: Profit understated by ~£36,100
Profit is lower than it should be due to the error.
​
​প্ল্যান্টটিকে মেরামতের ব্যয় হিসেবে বিবেচনা করলে খরচ বেড়ে যায়, ফলে লাভ কমে যায়।
৩ মাসের অবচয় অতিরঞ্জিত মেরামতের চেয়ে কম, তাই লাভ হওয়া উচিত তার চেয়ে উল্লেখযোগ্যভাবে কম।
​ত্রুটি: প্ল্যান্ট £৩৮,০০০ সম্পদের পরিবর্তে মেরামত ব্যয়ে ডেবিট করা হয়েছে।
লাভের উপর প্রভাব (জানুয়ারী-মার্চ ২০২০):
ব্যয় £৩৮,০০০ দ্বারা অতিরঞ্জিত করা হয়েছে
৩ মাসের অবচয় £১,৯০০ হওয়া উচিত, কিন্তু চার্জ করা হয়নি → ক্ষুদ্র প্রভাব
নীট প্রভাব: লাভ ~£৩৬,১০০ দ্বারা কম দেখানো হয়েছে

The units of production method bases depreciation expense on the asset’s usage, such as hours operated or units produced.
Source: Principles of Accounting

Year 1 Depreciation = $50,000 * 20% = $10,000,
Year 1 Book Value = $50,000 - $10,000 = $40,000.
Year 2 Depreciation = $40,000 * 20% = $8,000,
Year 2 Book Value = $40,000 - $8,000 = $32,000
Source: Principles of Accounting

When preparing Cash Flow from Operating Activities (CFO) using the indirect method:

We start with Net Profit  adjust for non-cash & working capital changes. 
Non-cash expenses (like depreciation, amortization) are added back, because they reduced accounting profit but did not reduce cash.
 Therefore, amortization of goodwill is treated as a non-cash adjustment, added back to profit in the Operating section.

আমরা নগদ-বহির্ভূত বিষয় সমন্বয় এবং কার্যকরী মূলধন পরিবর্তনের জন্য নেট লাভ দিয়ে শুরু করি।

নগদ-বহির্ভূত ব্যয় (যেমন অবচয়, পরিশোধন) আবার যোগ করা হয়, কারণ তারা  মুনাফা কমিয়েছে কিন্তু নগদ হ্রাস করেনি।
অতএব, সুনামের অবলোপন  একটি নগদ-বহির্ভূত সমন্বয় হিসাবে বিবেচনা করা হয়, যা মুনাফায় ফিরে যোগ করা হয়।

Source: Principles of Accounting

Land is not depreciated because it typically does not lose value over time and has an indefinite useful life.

Source: Principles of Accounting

Wove Ltd — Profit/Loss on Disposal

Cost = £5,000

Useful life = 4 years; Residual = £1,000

Straight-line depreciation (monthly):
Annual dep = (5,000 − 1,000) / 4 = £1,000 ⇒ Monthly = £1,000 / 12 = £83.33̅

Period used: 1 Jan 2021 → 31 Dec 2023 = 36 months
Accumulated dep = 36 × £83.33̅ = £3,000

Book Value (31 Dec 2023) = 5,000 − 3,000 = £2,000

Selling Price = £1,600
​Profit/Loss on disposal = 1,600 − 2,000 = £(400) ⇒ Loss of £400.

Source: Intermediate Accounting

 Dividend paid = Financing activity, not Investing.

Source: Principles of Accounting

Impairment loss is recognized when an asset's carrying amount is greater than its recoverable amount.
Source: Principles of Accounting

ধরুন, একটি বাংলাদেশি কোম্পানি বিদেশে কোনো পণ্য বিক্রি করেছে, যার মূল্য তারা ডলার বা ইউরোতে পাবে। এটি হবে একটি বৈদেশিক মুদ্রায় হওয়া নগদ প্রাপ্তি। একইভাবে, কোম্পানি যদি কোনো যন্ত্রাংশ বা কাঁচামাল কেনে, তবে তার জন্য ডলার বা ইউরোতে অর্থ পরিশোধ করতে হবে। এই প্রাপ্তি ও পরিশোধের নগদ প্রবাহই হলো ফরেন কারেন্সী ক্যাশ ফ্লো, যা পরবর্তীতে বর্তমান বিনিময় হারে টাকায় রূপান্তর করা হয়।
Now under IAS 7 (IFRS), Requirement
Cash flows arising from transactions in a foreign currency must be recorded in the functional currency of the entity.
The standard says: 
Foreign currency cash flows are translated using the exchange rate at the date of the cash flow (transaction date). It means that financial transactions in a foreign currency are converted to the entity's primary currency using the Spot rate at the time of the transaction. ( Real time conversion )

Source: https://www.ifrs.org/supporting-implementation/supporting-materials-by-ifrs-standards/

প্রথমে যন্ত্রটির খরচ Tk. 1,00,000 এবং জীবনকাল ছিল ৫ বছর, তাই বার্ষিক অবচয় (Depreciation) = 20,000 টাকা।
২ বছরে মোট অবচয় কাটা হলো Tk. 40,000, ফলে অবশিষ্ট হিসাবী মূল্য (Carrying Value) = Tk. 60,000।
এখন নতুন অনুমান অনুযায়ী মোট জীবনকাল ৮ বছর ধরা হলো। যেহেতু ইতিমধ্যে ২ বছর ব্যবহার হয়ে গেছে, অবশিষ্ট জীবনকাল হলো ৬ বছর।
তাই অবশিষ্ট Tk. 60,000 কে ৬ বছরে ভাগ করলে নতুন বার্ষিক অবচয় হবে Tk. 10,000।

Source: Intermediate Accounting

Net Profit = 2,50,000

Depreciation (non-cash) = 30,000
– Increase in debtors = (20,000)
Increase in creditors = 15,000
– Tax paid = (40,000)
= 2,35,000

Source: Principles of Accounting

If the residual value increases, the depreciable amount decreases, resulting in lower annual depreciation expenses.

Source: Principles of Accounting

জানুয়ারি ১, ২০২৩ তারিখে যন্ত্রপাতির জের      ১,০০,০০০                   

 (+) বছরে যন্ত্রপাতি ক্রয়     ২০,০০০                                

​মোট  ১,২০,০০০

(-) যন্ত্রপাতি বিক্রয়  ১০,০০০  [যেহেতু সম্পত্তি হ্রাস পায় ক্রয়মূল্যে]

 ২০২৩ সালের ৩০ নভেম্বর যন্ত্রপাতির জের হবে ১,১০,০০০ টাকা।

Only cash portion (Tk 40,000) is reported. The share issue is a non-cash transaction.
Source: Principles of Accounting

The sum-of-the-years’-digits method results in higher depreciation expenses in the early years of the asset’s life

Source: Principles of Accounting

Increase in inventory = more cash tied up = outflow
Source: Principles of Accounting

Non-current assets are initially recorded at their historical cost, which includes purchase price and related costs

Source: Principles of Accounting

প্রত্যক্ষ পদ্ধতিতে (Direct Method)
এখানে বাস্তবে কী কী নগদ প্রবাহ হয়েছে, তা সরাসরি দেখানো হয়।
যেমন:
গ্রাহকের কাছ থেকে নগদ সংগ্রহ
সরবরাহকারীকে নগদ প্রদান
কর্মচারীদেরকে বেতন প্রদান
সুদ/কর প্রদান ইত্যাদি । তাই সরবরাহকারীকে নগদ প্রদান প্রত্যক্ষ পদ্ধতিতে আলাদা লাইনে দেখানো হয়।
পরোক্ষ পদ্ধতিতে (Indirect Method)
এখানে সরাসরি নগদ লেনদেনগুলো দেখানো হয় না।
বরং নিট মুনাফা (Net Profit) দিয়ে শুরু করে ধাপে ধাপে সমন্বয় করা হয় —
অ-নগদ খরচ (যেমন: অবচয়) যোগ করা হয়।
অ-অপারেটিং আইটেম (যেমন: লাভ/ক্ষতি বিক্রিত সম্পদে) বাদ বা যোগ করা হয়।
কার্যকরী মূলধনের পরিবর্তন (Working Capital Changes) দেখানো হয় –
দেনাদার বাড়লে নগদ কমেছে
দেনাদার কমলে নগদ বেড়েছে
পাওনাদার বাড়লে নগদ বেড়েছে
পাওনাদার কমলে নগদ কমেছে

প্রত্যক্ষ পদ্ধতিতে সরবরাহকারীকে নগদ প্রদানের অঙ্ক সরাসরি দেখানো হয়।
পরোক্ষ পদ্ধতিতে এটি আলাদা করে দেখানো হয় না, বরং Accounts Payable (পাওনাদার) এর পরিবর্তনের মাধ্যমে এর প্রভাব সমন্বয় করা হয়।

Source: Principles of Accounting

পরোক্ষ পদ্ধতিতে (Indirect Method) নগদ প্রবাহ বিবরণীতে নিট আয়ের সাথে কিছু আইটেম যোগ করতে হয়। এগুলো সাধারণত অ-নগদ ব্যয় (যেমন অবচয়, অবলোপন) অথবা কার্যকরী মূলধনের দায় বৃদ্ধি (যেমন প্রদেয় হিসাব বৃদ্ধি)।

মজুদ বৃদ্ধি মানে নগদ টাকা দিয়ে বাড়তি স্টক কেনা হয়েছে, অর্থাৎ এটি Cash Outflow। তাই এটি নিট আয়ের সাথে যোগ করা হয় না, বরং বিয়োগ করা হয়।  (এটাই সঠিক উত্তর)

Source: Principles of Accounting

ক্রমহ্রাসমান জের পদ্ধতিতে অবচয়ের হার
= (১০০%/ আয়ুষ্কাল)*২ 
= (১০০%/৪)*২
= ২৫%*২
= ৫০%

Source: Principles of Accounting

The purchase price of the machine is 40,000 taka. The accumulated depreciation of the machine till date is 10,000 taka. .. Today the 'book value or written down value' of the machine is (40,000-10,000) = 30,000 taka.

The question is given, the machine is sold for 18,000 taka.
​ We know that if the selling price is higher than the 'book value or unrecorded value', there is a profit, but if the selling price is lower, there is a loss.
Amount of loss: (30,000- 18,000) = 12,000 taka.
​​
​মেশিনটির ক্রয়মূল্য ৪০,০০০ টাকা। আজ পর্যন্ত মেশিনের পুঞ্জীভূত অবচয় ১০,০০০ টাকা। .. আজকে মেশিনটির 'বইমূল্য বা অবলিখিতমূলা' (৪০,০০০০-১০,০০০) = ৩০,০০০ টাকা।

প্রশ্নে দেওয়া আছে, মেশিনটি বিক্রি করা হয় ১৮,০০০ টাকা।

আমরা জানি, 'বইমূল্য বা অবলিখিতমূল্য'-এর চেয়ে বিক্রয়মূল্য বেশি হলে লাভ হয় কিন্তু বিক্রয়মূল্য কম হলে ক্ষতি হয়।
ক্ষতির পরিমাণ: (৩০,০০০- ১৮,০০০) = ১২,০০০ টাকা।

Source: Principles of Accounting.

প্রত্যক্ষ পদ্ধতিতে নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুতের সময় পরিচালন ব্যয় বাবদ নগদ প্রদান (Cash Payments for Operating Expenses) নির্ণয়ের ক্ষেত্রে যে যে বিষয় সমন্বয় করতে হয়?

 
অপশানগুলো বিশ্লেষণ:
ক) পরিচালন ব্যয় থেকে অবচয় ব্যয় বিয়োগ করা হয় (Depreciation expense is deducted from operating expenses)
অবচয় একটি অ-নগদ ব্যয়, তাই নগদ প্রদানে এর কোনো ভূমিকা নেই। ফলে এটি পরিচালন ব্যয় থেকে বাদ দিতে হয়।

খ) অগ্রিম ব্যয়ের বৃদ্ধি পরিচালন ব্যয়ের সাথে যোগ করা হয় (An increase in prepaid expenses is added to operating expenses)
অগ্রিম ব্যয় (Prepaid Expenses) মানে আগে থেকেই নগদ পরিশোধ করা হয়েছে। তাই যখন এটি বৃদ্ধি পায়, তখন নগদ প্রদানের পরিমাণও বৃদ্ধি পায়। ফলে এটি পরিচালন ব্যয়ের সাথে যোগ করা হয়।

গ) বকেয়া ব্যয়ের বৃদ্ধি পরিচালন ব্যয় থেকে বিয়োগ করা হয় (An increase in accrued expenses is deducted from operating expenses)
 বকেয়া ব্যয় বৃদ্ধি মানে কিছু ব্যয় হিসাবভুক্ত হয়েছে কিন্তু নগদ এখনো প্রদান করা হয়নি। তাই নগদ প্রদানের হিসাব করার সময় এটি বিয়োগ করা হয়।

ঘ) উপররের সবগুলোই সঠিক (All of the above are correct)
উপরের তিনটি যুক্তিই সঠিক।

Source: Intermediate Accounting

Cash Flow Statement records actual cash received = Tk 1,20,000, not book value or depreciation.

Source: Principles of Accounting

 Depreciation expense reduces net income on the income statement and accumulated depreciation on the balance sheet

অবচয় ব্যয় আয় বিবরণীর নিট আয় এবং ব্যালেন্স শিটে সঞ্চিত অবচয় হ্রাস করে।

Source: Principles of Accounting

Depreciation Expense = (Cost - Residual Value) * (Units Produced / Total Estimated Units) = $80,000 * (20,000 / 100,000) = 
$16,000.

Source: Principles of Accounting

Adjust for inventory increase

Opening stock = 50,000 → Closing stock = 70,000
Inventory increased by 20,000
This means company purchased extra stock worth 20,000, (so more cash used.)
 Adjust for creditors
Opening creditors = 40,000 → Closing creditors = 55,000
Creditors increased by 15,000
This means company has not yet paid suppliers for 15,000 → (so less cash outflow.)
 COGS-related cash paid formula:
Purchases + Increase in Inventory – Increase in Creditors
= 2,60,000 + (70,000 – 50,000) – (55,000 – 40,000)
= 2,60,000 + 20,000 – 15,000
= 2,65,000

The straight-line method results in equal depreciation expenses over the asset’s useful life, 
typically lower than accelerated methods in the first year.

Source: Principles of Accounting

The book value at the end of the asset's useful life using the straight-line method will be its residual value.

Source: Principles of Accounting

Increase in share capital = 7,00,000 – 5,00,000 = 2,00,000= Share capital is issued of tk 2,00,000

Out of this, 1,00,000 was bonus issue (non-cash).
A bonus share issue is created by capitalizing reserves (moving from reserves → share capital).
 It does not bring in cash, so it’s not included in Cash Flow.

Remaining Tk 1,00,000 = fresh issue for cash.
So actual cash inflow = 1,00,000

Source: Intermediate Accounting.

Depletion is the allocation of the cost of natural resources over the period they are extracted and used
Source: Intermediate Accounting

নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুত করতে আমরা সাধারণত তিনটি জায়গা থেকে তথ্য ব্যবহার করি—

ব্যালান্স শীট (Balance Sheet) → সম্পদ ও দায়ের পরিবর্তন বুঝতে।
আয় বিবরণী (Income Statement) → নিট আয় ও অ-নগদ আইটেমের জন্য।
অতিরিক্ত তথ্য (Additional Information) → যেমন নগদে সম্পদ ক্রয়-বিক্রয়, ডিভিডেন্ড প্রদান ইত্যাদি।
কিন্তু সংরক্ষিত আয় বিবরণী (Retained Earnings Statement) সাধারণত ক্যাশ ফ্লো স্টেটমেন্ট প্রস্তুতের প্রধান উৎস নয়।

Source: principles of Accounting 

Step 1: Calculate the book value of the old van at the time of trade-in
Book value = Cost - Accumulated depreciation
Book value=20,000−14,200=5,800
​
​Step 2: Determine the implied trade-in allowance

The total cost of the new van =Tk 22,000
Cash paid = Tk 17,500
​
Trade-in allowance=22,000−17,500=4,500

This means the old van was traded in at Tk 4,500.
​Step 3: Calculate the loss on disposal
​Loss=Book value−Trade-in allowance
​Loss=5,800−4,500=1,300
​
​Loss on disposal of the old van = Tk 1,300
Source: intermediate accounting

The revaluation method is used to adjust the book value of assets to reflect current market values, but it is not a method of calculating depreciation.
পুনর্মূল্যায়ন পদ্ধতিটি বর্তমান বাজার মূল্য প্রতিফলিত করার জন্য সম্পদের বই মূল্য সমন্বয় করতে ব্যবহৃত হয়, তবে এটি অবচয় গণনা করার পদ্ধতি নয়।
Source: Principles of Accounting 

 Depreciation Expense Rate =[ 2 * (100/5)=40%]
Year 1 Depreciation Expense = $100,000*40%= $40,000.
Year 1 Book Value = $100,000 - $40,000 = $60,000.

Year 2 Depreciation Expense = 40%* $60,000 = $24,000.
Year 2 Book Value = $60,000 -$24,000 = $36,000

Source: Principles of Accounting

Net profit = 1,20,000

Depreciation = 15,000
Loss on asset = 5,000
– Increase in debtors = (10,000)
– Decrease in creditors = (6,000)
– Tax paid = (20,000)
= 1,04,000
Source: Principles of Accounting